Налоговая реформа 2025: как подготовиться продавцу на маркетплейсе

В 2025 году в России вступят в силу важные изменения в налоговом законодательстве. Они коснутся как юридических, так и физических лиц. В этой статье Екатерина Егорычева, эксперт по налоговому учёту для микробизнеса, рассказала важное о налоговой реформе и как продавцу на маркетплейсе к ней подготовиться.

Шаг 1. Проверить и актуализировать сведения

Система налогообложения

Проверьте текущую систему налогообложения, на портале ФНС. Если вы работаете по упрощённой системе налогообложения (УСН), убедитесь, что объект налогообложения указан правильно.

Если у вас ещё нет доступа к кабинету налогоплательщика, рекомендуем получить его. Там есть:

• информация о системе налогообложения и оформленных патентах,
• данные об организационно-правовой форме и состоянии единого налогового счёта (ЕНС),
• сведения о проверках, мерах поддержки бизнеса,
• другие полезные сведения.

Если обнаружите ошибку в сведениях о вашей компании на портале, немедленно обратитесь в службу технической поддержки, чтобы её исправить.

Сведения на портале WB Партнёры

Актуализируйте информацию на портале WB Партнёры. Если с 1 января 2025 года станете плательщиком НДС, обязательно обновите свои данные в личном кабинете.

Укажите правильную форму организации:

• «ИП с НДС», если являетесь индивидуальным предпринимателем,
• «Организация с НДС», если представляете юридическое лицо.

В карточках товаров укажите правильную ставку НДС. Внести изменения нужно, когда новые правила вступят в силу, то есть с 1 января 2025 года. Если вы плательщик НДС, но не заполните ставку НДС в карточке товара и в сформированных Wildberries чеках, то будет указана ставка 20%.

 

Организационно-правовая форма

В личном кабинете на портале можете изменить свою организационно-правовую форму, например, перейти с самозанятости на ИП, и наоборот. Если решите перейти с самозанятости на ИП, укажите расчётный счёт для бизнеса в соответствующем поле и сохраните изменения.

Каждый магазин на платформе связан с определённым ИНН, поэтому нельзя просто сменить статус с самозанятого или ИП на ООО. Зарегистрируйтесь и создайте новый магазин, если ваш бизнес расширился и вы открыли ООО.

Если нужно перенести карточки товаров в другой кабинет, используйте инструкцию

Проверьте, что в карточках указана правильная ставка НДС. Если доход превысил порог и вы перешли на новую ставку, обновите информацию в личном кабинете.

Wildberries выступает вашим агентом. Указывайте актуальные данные, чтобы маркетплейс правильно отображал их в чеке и в УПД для товаров, которые отправляются за границу.

Можно настроить сервис электронного документооборота (ЭДО), чтобы обмениваться с Wildberries документами в электронном виде. Wildberries работает с 3 операторами: Диадок, СБИС и «Калуга Астрал»

Шаг 2. Проанализировать доход

Размер дохода за 2024 год влияет на выбор системы налогообложения и статус плательщика НДС. Обратите внимание: доход продавца — это та сумма, которую покупатель заплатил за товар на маркетплейсе, а не та, которая поступила на ваш расчётный счёт. Ещё к доходу относят выплаты и компенсации, связанные с реализацией товара.

Например, товар на площадке стоит 500 рублей и покупатель заплатил за него 500 рублей. Маркетплейс удержал суммы своих комиссий и прочих расходов, учёл компенсации и перечислил на ваш счёт 350 рублей. Тогда ваш доход для выбора налогообложения — 500 рублей. Этот показатель нужно сравнивать с пороговыми значениями.

Что значит лимит в 60 млн рублей

Если ваш доход превысит 60 млн рублей, у вас не получится оформить патент на следующий год, а организации и ИП не смогут использовать систему налогообложения АУСН. Также налогоплательщики на УСН будут считаться плательщиками НДС.

Продавать товары через маркетплейсы на патентной системе налогообложения (ПСН) нельзя. Это указано в п.1 ч.3 ст. 346.43 НК РФ

Как рассчитать доход

Чтобы определить свой доход, суммируйте фактическую выручку от предпринимательской деятельности за год:

• УСН «Доходы» — учитывайте доходы по КУДиР,
• УСН «Доходы минус расходы» — учитывайте доходы по КУДиР без учёта расходов.

КУДиР — книга учёта доходов и расходов. Её используют индивидуальные предприниматели и организации, чтобы учитывать финансовые операции. Доходы по КУДиР включают все поступления, которые получает субъект предпринимательской деятельности в результате своей деятельности.

Основные аспекты учёта доходов по КУДиР

• Фиксация доходов. Фиксируйте все доходы в книге, когда их получаете, независимо от того, провели расчёт или нет.
• Классификация доходов. Правильно классифицируйте доходы, например, от реализации товаров, работ, услуг, а также прочие доходы.
• Сроки ведения. КУДиР нужно вести весь год и предоставлять в налоговые органы при необходимости.
• Форма ведения. КУДиР можно вести как в бумажном, так и в электронном виде.

Учитывайте доходы по КУДиР. Это важно, чтобы правильно рассчитывать налоги и соблюдать законодательство

Если совмещаете патент с УСН, суммируйте фактический доход по обеим системам налогообложения без учёта расходов. Учитывайте фактический доход по книге учёта доходов, а не потенциальный, указанный в патенте.

Освобождение от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели автоматически освобождаются от НДС, если их доход не превысил 60 млн рублей за 2024 год. Это также касается вновь созданных компаний и предпринимателей, которые зарегистрировались в 2025 году и выбрали УСН.

• Если ваши доходы превысят 60 млн рублей в 2025 году, вы станете плательщиком НДС с месяца, который следует за превышением. Например, если вы достигли порога в октябре, с 1 ноября вам нужно будет работать с НДС.
• Если вы стали плательщиком НДС в 2025 году из-за превышения дохода в 2024 году, но в 2025 году ваш доход составил менее 60 млн рублей, вы не будете применять НДС в 2026 году до тех пор, пока снова не достигнете порогового значения.

Уведомление налоговой

Сообщать в налоговую о статусе налогоплательщика НДС не нужно. ФНС узнает о вашем доходе из отчётности, которую вы представите по итогам 2024 года.

Несмотря на то что сроки подачи отчётности приходятся на весну, следует сравнить свой доход с лимитом в 60 млн рублей до конца года. Это важно, так как с 1 января ваши продажи должны соответствовать правильной системе налогообложения и выбранной ставке НДС, если вы становитесь плательщиком НДС.

Шаг 3. Выбрать систему налогообложения

Каждый бизнес уникален, важно тщательно выбирать систему налогообложения. Учитывайте особенности вашей деятельности и отслеживайте изменения в налоговом законодательстве.

3 фактора, которые важно учитывать

• Выручка. Оцените, сколько денег ваш бизнес зарабатывает.
• Расходы. Учтите долю расходов, включая зарплаты сотрудникам.
• Поставщики. Узнайте, являются ли ваши поставщики плательщиками НДС и планируют ли они это с 2025 года.

Изменения в УСН

С 2025 года лимит доходов для применения УСН увеличивается до 450 млн рублей, а повышенные ставки отменяются. Теперь при доходах до 450 млн рублей будут действовать такие:

• 6% — если учитываете только доходы,
• 15% — если учитываете доходы минус расходы.

Региональные льготы

Проверьте законы вашего региона. У властей есть возможность снижать налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков. Возможно, ваш бизнес сможет воспользоваться льготами.

АУСН

Подумайте о переходе на АУСН. С 2025 года этот режим станет доступным для продавцов, которые продают товары на маркетплейсах.

Налоговая база по деятельности на маркетплейсах будет рассчитываться из сумм, поступивших на расчётные счета в банках и сведений об удержаниях. Их передают уполномоченные маркетплейсы в ФНС с согласия налогоплательщика или вносит налогоплательщик самостоятельно через личный кабинет АУСН на nalog.ru.

Патент для дополнительной деятельности

Если продажа товаров на маркетплейсе не единственный вид вашей деятельности и выручка не превышает 60 млн рублей, можно получить патент. Это может быть выгодным вариантом для бизнеса.

Налоги для организаций

Если организация сейчас использует общую систему налогообложения или планирует перейти на неё с 2025 года, ставка налога на прибыль повысится. Базовая ставка вырастет с 20 до 25%, для IT-компаний — с 0 до 5%.

Новые ставки будут применяться к полученной с 2025 года прибыли и будут действовать до 2030 года.

Шаг 4. Выбрать ставку НДС

Если планируете использовать УСН с НДС в следующем году, важно выбрать правильную ставку налога.

Ставки НДС

• 5 и 7% — специальные ставки,
• 20% — общая ставка, в некоторых случаях — 10 и 0%.

Если ваш доход составляет до 60 млн рублей, вы автоматически освобождаетесь от уплаты НДС и не обязаны подавать отчётность по этому налогу.

Если доход — 60–250 млн рублей, то вы можете выбрать специальную ставку 5% или общую 20%. Если доход — 250–450 млн рублей, то 7 или 20%.

Если выбираете общую ставку, можете получить вычет по входящему НДС. Обратите внимание, если операция не облагается НДС, то независимо от выбранной ставки она не облагается этим налогом (статья 149 Налогового кодекса). Например, реализация очков и линз для коррекции зрения.

Ограничения для специальных ставок

Для ставок 5 и 7% вычет по НДС не применяется — значит, налогоплательщики не регистрируют входящие счета-фактуры от своих поставщиков в книге покупок.

Уведомление о ставке НДС

Не нужно уведомлять инспекцию о выбранной ставке НДС. Она будет указана в декларации по НДС, которую вы подадите по итогам налогового периода.

Пониженная ставка НДС

Выбрали пониженную ставку НДС — значит, нужно использовать её на протяжении 12 кварталов подряд и соблюдать лимиты по доходам. За этот период нельзя перейти на ставку 20% и применять вычеты. Если выбрали общую ставку, можно перейти на пониженную в любой момент при соблюдении лимитов.

Изучите рекомендации ФНС по НДС для плательщиков УСН. Если у вас остались вопросы, лучше обратиться к специалисту по налоговому учёту или в налоговую инспекцию

Счета-фактуры

Все плательщики НДС, независимо от выбранной ставки, должны формировать счета-фактуры или универсальные передаточные документы с признаком 1. В них нужно указать:

• цену без НДС,
• ставку и размер налога,
• общую стоимость товара.

Все счета-фактуры должны быть зарегистрированы в книге продаж. Если вы продаёте товары или услуги физическим лицам, можно оформлять сводный счёт-фактуру за период — например, за месяц или квартал.

Шаг 5. Разобраться с отчётностью

Каждый квартал нужно формировать декларацию по НДС. Её нужно подать в ФНС до 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом, и только в электронном виде.

Уплата НДС

Начисленный за квартал НДС нужно уплачивать ежемесячно: ⅓ от общей суммы до 28 числа каждого следующего за кварталом месяца или всю сумму сразу. Во втором случае у вас будет положительное сальдо на едином налоговом счёте, деньги будут списываться на уплату НДС ежемесячно.

Индексация лимитов

Лимит в 60 млн рублей для НДС не индексируется, а таковой для пониженных ставок НДС (250 и 450 млн рублей) будет меняться с 2026 года.

Шаг 6. Пересмотреть ценообразование

Если понимаете, что в начале или в течение 2025 года станете плательщиком НДС, подумайте о том, как изменить розничные цены. Можете увеличить цену или оставить её прежней, но включить налог в неё.

Налог на добавленную стоимость — это косвенный налог, который платит конечный потребитель. Ваш бизнес должен собирать этот налог и перечислять его в бюджет.

Например, если вы продавали товар за 360 рублей и теперь стали плательщиком НДС, вы можете продавать его за 378 рублей. В этом случае ваш доход останется 360 рублей, а 18 рублей вы перечислите в бюджет.

Если же цена остаётся прежней, например, со ставкой НДС 5%, то налог рассчитывается так: 360 × 5 ÷ 105 = 17 рублей. Обратите внимание, что для уплаты и сдачи отчётности сумма округляется до целых.

Просчитайте все возможности и риски, чтобы избежать убытков.

Шаг 7. Завести электронную подпись

Электронная цифровая подпись (ЭП) — это удобный инструмент, который станет необходимым, если с 2025 года будете плательщиком НДС. Оформите её или убедитесь, что она действительна.

Электронная подпись должна подходить как для подачи отчётности, так и для обмена счетами-фактурами через ЭДО. Для некоторых товаров, например, прослеживаемых, обмен счетами-фактурами возможен только с помощью электронного документооборота и УКЭП.

Шаг 8. Отказаться от дробления

Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько юрлиц или ИП. Оно может быть оправданным и легальным — когда за каждым ИП или юрлицом стоит свой самостоятельный бизнес. Или искусственным и нелегальным — например, когда за разделением нет деловой логики, а основная цель — экономия на налогах и уклонение от их уплаты.

Признаки фиктивного дробления

Эти признаки могут привлечь внимание налоговых органов:

• один и тот же ассортимент товаров,
• одинаковые контактные данные: телефон, электронная почта,
• доступ к личным кабинетам с одного устройства или IP-адреса,
• приостановка деятельности при приближении к лимиту выручки,
• родственные связи между руководителями, сотрудниками разных компаний,
• использование одних и тех же поставщиков,
• денежные переводы между компаниями и общие выплаты,
• снятие наличных одними и теми же лицами,
• и так далее.

Если ФНС выявит признаки дробления, может запросить информацию о вашей деятельности у маркетплейсов.

Как воспользоваться амнистией

Если группа компаний откажется от дробления до 2026 года, может воспользоваться налоговой амнистией. Сообщать в налоговую об этом можно, но не обязательно.

Амнистия распространяется только на налоговые периоды 2022–2024 годов и применяется при отказе от дробления в 2025–2026 годах. 

Что даёт налоговая амнистия

В рамках амнистии не будут взыскивать:

• доначисленные из-за дробления налоги за 2022–2024 годы,
• пени за неуплаченные налоги,
• штрафы, в том числе за то, что не предоставляли налоговые декларации и нарушали правила ведения учёта.

Как изменить структуру бизнеса

При отказе от дробления можно:

• перевести все операции на одно юридическое лицо и выбрать подходящую систему налогообложения, учитывая новые лимиты по УСН,
• перевести участников дробления на общую систему налогообложения (ОСНО),
• официально оформить трудовые отношения с сотрудниками, которые раньше работали через ИП или НПД.

Если планируете оптимизировать структуру бизнеса, убедитесь, что действуете законно. Ознакомьтесь с судебной практикой и проконсультируйтесь с налоговыми и юридическими специалистами. Учитесь на чужих ошибках, чтобы избежать своих.

Изучите рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, чтобы узнать детали

Шаг 9. Убедиться в правомерности применения пониженной ставки УСН

Некоторые регионы России поддерживают определённые виды бизнеса и предлагают налогоплательщикам льготы — например, пониженные ставки налога по УСН. Это приводит к фиктивной налоговой миграции — регистрации или перерегистрации бизнеса в субъекты РФ, где он попадает под налоговые каникулы или сниженную ставку УСН. Например, чтобы полностью или частично избежать уплаты налогов.

Как избежать проблем с налоговой миграцией

Если ваша компания зарегистрирована в таком регионе, будьте готовы к проверкам со стороны ФНС. ФНС будет оценивать совокупность факторов, чтобы сделать выводы. Обратите внимание на 10 нюансов. 

• Адрес регистрации. Убедитесь, что ваш адрес не массовый. Если это жилое помещение, оно должно быть пригодно для проживания. Если это офис, он должен действительно быть офисом. Будет плюсом, если компания указана по этому адресу в адресных поисковиках.
• Фактический адрес. Если фактический адрес проживания не совпадает с пропиской, он должен находиться в том же регионе.
• Корреспонденция. Если оформлена переадресация почты, она должна быть в пределах региона.
• Договоры и услуги. Проверьте адреса в договорах: где заключали их, оказывали услуги и отгружали товары.
• Торговые точки и ККТ. Инспекторы учтут адреса торговых точек и регистрации ККТ.
• IP-адреса. Налоговая обратит внимание на IP-адреса, с которых отправляете отчётность.
• Сотрудники. Ваши работники должны быть готовы объяснить деятельность компании, если к ним обратятся инспекторы.
• Банковские счета. Открытые счета в региональных банках будут плюсом. Если нет, это может вызвать вопросы.
• Регистрация патента и транспортных средств. Они должны соответствовать региону вашей деятельности.
• Социальные сети и расходы. При проверке будут учитывать регионы, в которых тратите средства на личные нужды: образование, супермаркеты, медицина и прочие.

С 2025 года, если решите менять регистрацию бизнеса, нужно учесть новые налоговые правила. Если переезжаете из региона с более высокой ставкой налога в область с более низким значением, придётся 3 года использовать ставку из прежнего места. Например, если переехали из региона с 6% в регион с 3%, в течение 3 лет будете платить 6%. Если переехали из одного региона со ставкой 5% в другой с 6%, то с года переезда будете платить 6%.

Важно помнить, что это правило не касается новых бизнесов, но ФНС может всё равно задавать вопросы новым зарегистрированным компаниям.

Не переезжайте в льготные регионы только ради экономии на налогах. Если вы уже сделали это, измените регистрацию на фактическое местоположение и будьте готовы к запросам от налоговой службы

Шаг 10. Оценить, как изменится учёт

Подумайте о том, как обеспечить качественный налоговый, бухгалтерский, кадровый (воинский), статистический и управленческий учёт. Решите, кто будет заниматься учётом и какое программное обеспечение или сервисы понадобятся.

Чтобы восстановить учёт, рассчитать налоги и подготовить отчётность, потребуется время и внимание. Не откладывайте это на потом — так избежите ошибок и лишних затрат.

В 2025 году «Вайлдберриз Банк» планирует предложить предпринимателям удобные инструменты, которые помогут вести налоговый учёт. Следите за новостями и обновлениями в личном кабинете банка.

Обсудим новые ставки НДФЛ, фиксированные взносы для ИП и льготы для новых территорий.

Новые ставки НДФЛ

Новые ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) будут зависеть от размера дохода: чем больше доход, тем выше ставка. Это позволит более справедливо распределять налоговую нагрузку.

Фиксированные взносы ИП

Обратите внимание на фиксированные взносы для ИП и льготы для новых территорий: ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей.

Подведём итоги

Налоговая реформа, которая начнёт действовать в 2025 году, может потребовать от некоторых продавцов уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Это означает, что конечный потребитель будет оплачивать этот налог, а бизнес — собирать его и перечислять в бюджет.

Чтобы подготовиться к изменениям и избежать проблем с налоговой, следует сделать несколько шагов.

1. Изучить законодательство и рекомендации ФНС по НДС для плательщиков УСН.
2. Оценить свои возможности и понять, как изменения повлияют на цены.
3. Проверить электронную подпись на пригодность для отправки отчётности и обмена счетами-фактурами.
4. Отказаться от дробления бизнеса, чтобы избежать подозрений в уклонении от уплаты налогов.
5. Оценить правомерность регистрации в льготном регионе.
6. Быть готовым к проверкам со стороны налоговой.

Кроме того, можно обратиться за консультацией к специалисту по налоговому учёту или в налоговую инспекцию, чтобы получить более подробную информацию и рекомендации по подготовке к налоговой реформе.

Налоговая реформа может повлиять на бизнес, поэтому лучше подготовиться к ней заранее.

Дополнительные материалы

1. Вебинар «Налоговая реформа с 2025 года: что изменится для селлеров»
2. Официальный сайт ФНС
3. Инструкция «Как перенести карточки товаров в другой кабинет»
4. Рекомендации ФНС по НДС для плательщиков УСН
5. Рекомендации ФНС по применению налоговой амнистии дробления бизнеса
6. Статья «Риски при дроблении бизнеса: как избежать проблем с налоговой»