Риски при дроблении бизнеса: как избежать проблем с налоговой

Продавцы маркетплейсов рискуют попасть в категорию компаний, прибегающих к фиктивному делению. В этой статье мы расскажем, что считается искусственным дроблением бизнеса и какие санкции грозят за это предпринимателю. А ещё — как понять, имеет ли ваш бизнес признаки незаконного дробления, и каким образом выйти из схемы без последствий и штрафов. Статья будет полезна владельцам быстроразвивающегося бизнеса и предпринимателям, которые ищут способ, как оптимизировать структуру своей компании.

Смотрите запись вебинара налогового адвоката и партнёра МЭФ LEGAL Вадима Зарипова.

Что такое дробление бизнеса

Начнём с общего и очень простого определения: дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько юридических лиц или ИП.

Такое разделение может быть реальным — когда за каждым ИП или юрлицом стоит свой самостоятельный бизнес. При этом у каждого ИП есть свои ресурсы, персонал, поставщики и клиенты, компания сама принимает управленческие решения. Это — легально. И такое разделение может быть оправданным и даже полезным. Например, если компания хочет выделить новое направление, привлечь инвестора или снизить управленческие риски.

Но если за разделением нет деловой логики, а основная цель — экономия на налогах, это искусственное дробление. При таком дроблении бизнесы формально разные, но на деле между ними нет независимости, и управляет ими одно лицо. За такой формат налоговая может доначислить налоги, пени, штрафы и даже передать дело в правоохранительные органы.

Даже безупречно оформленная с юридической точки зрения структура может не устоять, если у ИП нет реальной самостоятельности. Для суда суть важнее формы. И если складывается картина: «по сути, это один бизнес, просто оформленный на разных людей», — суд почти всегда встаёт на сторону ФНС. Как, например, в деле сыктывкарской компании «Оптимастрой», которая разделилась на 5 взаимозависимых ИП. Суд признал структуру бизнеса фиктивной и обязал выплатить десятки миллионов рублей недоимки по налогу, миллионы рублей пеней и огромный штраф.

Почему в зоне риска бизнес на маркетплейсе

Как раз потому, что такой бизнес имеет сразу несколько признаков фиктивного дробления. У многих есть по 2–3 кабинета, оформленные на родственников или знакомых, но работающие по единой логистике, с одним ассортиментом, управлением, бухгалтерией.

Это создаёт риск. Налоговая расценивает такие схемы как способ сохранить льготы и пониженные страховые взносы, и может расценить их как нарушение.

Чем грозит искусственное дробление

На первый взгляд, схема с несколькими ИП или юрлицами может показаться выгодной: меньше налогов, проще отчётность. Но если налоговая расценит структуру как искусственное дробление, последствия будут серьёзными — от доначислений и штрафов до уголовного дела.

Финансовые последствия — штрафы и пени

За уклонение от налогов могут доначислить:

• штраф до 40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ),

• штраф до 30% за непредставление декларации (ст. 119 НК РФ),

• пени — начисляются за каждый день просрочки по ставке рефинансирования (ст. 75 НК РФ),

Кроме того, налоговая может заблокировать расчётный счёт (ст. 76 НК РФ), а это фактически парализует бизнес.

Уголовная ответственность

Если сумма уклонения превышает порог, налоговая может передать материалы в Следственный комитет. Вот список статей Уголовного кодекса, которые могут предъявить предпринимателю:

• ст. 198, 199 УК РФ — уклонение от уплаты налогов (штраф, ограничение или лишение свободы),

• ст. 174.1 УК РФ — легализация доходов, полученных преступным путём,

• ст. 187 УК РФ — подделка документов. Например, первичных документов — УПД, актов выполненных работ, а также платёжных поручений.

Такие дела уже есть, в том числе в отношении публичных лиц и блогеров.

Судебная практика подтверждает: дробление — не «серая зона», а нарушение, за которое наказывают

Риски для самого бизнеса

Даже если до уголовного дела не дойдёт, схема может дорого обойтись предпринимателю. Вот что может грозить такому бизнесу.

• Потеря активов

Активы, записанные на родственников, друзей и других номинальных владельцев, трудно вернуть, если случится конфликт. Формально они принадлежат другим людям.

• Снижение управляемости бизнеса

Если у разделения нет бизнес-логики, то создаётся хаос. Решения принимаются медленно, контроль теряется. При реальном дроблении хаос не возникает, потому что работа в самостоятельной компании протекает последовательно, а решения принимаются быстрее.

• Утрата координации

Когда бизнес искусственно разделён, между его частями исчезает координация. Дублируются функции, нарушается логистика, снижается общая эффективность.

• Рост издержек

Обслуживание схемы требует затрат: отдельные бухгалтера, договоры, документы, «легенды» и так далее. В итоге экономия на налогах съедается бюрократией.

«Легендирование» — это попытка скрыть искусственное дробление, создавая видимость, что у каждой компании своя деятельность. Для этого оформляют формальные договоры, поддельную переписку, отдельные бренды и сайты. Но если за этим нет реальной самостоятельности, налоговая легко распознает такую маскировку.

• Человеческий фактор

Бывшие сотрудники, партнёры или члены семьи могут выдать схему при допросах. Именно такие показания часто становятся ключевыми доказательствами в налоговых делах.

Как налоговая выявляет искусственное дробление

Налоговые органы давно и активно отслеживают попытки обойти правила путём искусственного дробления бизнеса. И в отличие от прошлых лет, когда многое держалось «на доверии», сегодня у налоговой есть цифровые инструменты и большой объём данных.

Даже если нет прямых доказательств, ФНС опирается на совокупность косвенных признаков, которые позволяют сделать вывод о фиктивности разделения.

Косвенные признаки искусственного дробления

Вот факторы и обстоятельства, которые могут вызывать у инспекторов вопросы.

Ни один из этих признаков сам по себе ещё не доказывает нарушение. Но если таких совпадений несколько — это уже основание для проверки.

Основные критерии искусственного дробления

ФНС и суды ориентируются не только на косвенные признаки. Есть 4 ключевых критерия, которые определяют, есть ли нарушение.

• Бизнесы контролирует один человек

Даже если формально владельцы и руководители разные, важно, кто на самом деле управляет бизнесом. Родственные и личные связи, совместные решения, финансовая зависимость — всё это указывает на единое управление.

• У бизнесов одна отрасль

Если все участники схемы делают, по сути, одно и то же, например продают одежду или технику, это усиливает подозрение. Особенно если у компаний нет чётко выделенных направлений, процессов, клиентов.

• Нет операционной самостоятельности

Все ключевые решения — от закупок до логистики — принимаются централизованно. У компаний нет собственных ресурсов, сотрудников, офисов. Это значит, что структура создана искусственно. И это один из ключевых критериев.

• У разделения нет деловой цели

Если бизнес разделён только ради налоговой выгоды, а не ради роста, управляемости или инвестиций — это ключевой признак дробления. Просто сказать «мы так решили» недостаточно. Нужна понятная бизнес-логика, подкреплённая доказательствами.

Налоговая не обязана доказывать каждый признак. Достаточно, чтобы в совокупности они сложились в убедительную картину. А предпринимателю придётся объяснять, почему структура устроена именно так, и что за ней стоит реальный бизнес, а не только желание сэкономить на налогах

Операционная самостоятельность и как её оценивать

А теперь подробнее рассмотрим, что такое операционная самостоятельность компании или ИП. Обратите внимание, что это один из ключевых критериев, по которому налоговая определяет законность структуры.

Что такое операционная самостоятельность

Этот термин означает, что каждое юридическое лицо реально ведёт самостоятельную деятельность, не управляется извне и не зависит от одного лица по текущим вопросам.

Вот на что смотрят проверяющие:

• кадровая самостоятельность — у компании свои сотрудники, собственный директор, нет «совместных» специалистов на 2 юрлица,

• финансовая самостоятельность — отдельные расчётные счета, собственные источники доходов и расходов,

• имущественная самостоятельность — компании владеют или арендуют своё оборудование, склады, помещения,

• управленческая самостоятельность — руководители принимают оперативные решения сами, без согласования с внешним «центром».

Если ключевые решения, деньги и сотрудники в структуре контролируются одним лицом, это явный сигнал о фиктивности разделения.

Что означает деловая цель и как её обосновать

Деловая цель — это разумное, обоснованное объяснение, зачем бизнес разделён на несколько компаний или ИП. Разумеется, оно не должно быть связано только с налогами.

Вам нужно показать, что разделение помогло улучшить управление, выйти на новый рынок, привлечь инвестора или развивать отдельное направление. Это и будет деловая цель.

Чем подтвердить деловую цель

Недостаточно просто сказать: «мы хотели оптимизировать». Нужны документы и факты, которые показывают, что разделение было частью бизнес-стратегии.

Подойдут:

• внутренние стратегии развития, бизнес-планы, технико-экономические обоснования (ТЭО),

• уставы, корпоративные политики, положения о самостоятельности,

• переписка, служебные записки, протоколы совещаний,

• заключения внешних бизнес- или налоговых консультантов,

• доказательства выхода новых структур на рынок: сайт, реклама, клиенты, договора, логистика и так далее.

Если документы действительно используются в работе, то есть по ним принимаются решения, в них что-то дописывают и обновляют, то налоговая им доверяет. А вот красиво оформленные бумаги «для галочки» могут только навредить

Пример реального, то есть законного дробления

Представим группу компаний, объединённых стратегически: одна занимается оптовыми поставками, вторая — розницей, третья — логистикой. Каждая имеет свой офис, директора, сотрудников, клиентов, заключает договоры, отвечает за результат. В такой структуре может быть единая стратегия, но операционно каждая компания действует самостоятельно.

Так вот, такой формат допустим. Главное — чтобы у каждой компании был свой капитан, а не один адмирал на все корабли.

Стратегическая зависимость (например, у компаний один бенефициар) не запрещена. Но если нет операционной самостоятельности, налоговая может признать дробление искусственным

Что делать, если признаки дробления уже есть

Если вы заметили, что ваш бизнес имеет признаки искусственного дробления — не паникуйте. В 2025 году ещё есть возможность всё исправить без штрафов.

Можно отказаться от схемы добровольно

Налоговый закон допускает, что предприниматель сам проанализирует ситуацию и приведёт бизнес в порядок. Если вы добровольно подадите уточнённые декларации, уплатите налоги по общей системе и объясните свою позицию, то сможете избежать штрафов и последствий. Такая возможность прямо предусмотрена в статье 81 НК РФ. Её поддерживает и ФНС.

Чтобы отказаться от схемы без последствий, нужно действовать до проверки и до официальных требований от налоговой (ст. 81 НК РФ) либо своевременно воспользоваться протекающей амнистией

Вопросы при отказе от дробления

Если вы решили отказаться от схемы дробления добровольно, важно не просто пересчитать налоги, но и понять, как именно это сделать корректно. На практике возникает несколько ключевых вопросов, от которых зависит сумма доначислений и стратегия взаимодействия с налоговой.

Консолидировать на одно лицо или считать по каждому?

При отказе от схемы можно:

• или пересчитать налоги отдельно по каждому ИП или юрлицу, как если бы они работали на общей системе,

• или свести все доходы и расходы на одного участника схемы — например, на основную компанию.

Консолидация упрощает расчёты, но её нужно обосновать и подтвердить, что именно это лицо реально контролировало бизнес.

На кого именно консолидировать бизнес — ИП или юрлицо?

Для начала нужно ответить на 3 вопроса:

• кто заключал ключевые договоры?

• чьи счета использовались?

• кто реально вёл бизнес?

Чаще всего налоги пересчитываются на то лицо, через которое шли основные финансовые потоки и которое управляло процессами.

Можно ли учесть фактические расходы?

Да, при отказе от дробления можно просить учесть фактические расходы, а не только те, что заявлены в упрощённой отчётности. Это особенно важно, если были крупные затраты на товар, логистику, зарплату и аренду. Главное — подтвердить расходы документами: договорами, чеками, актами, банковскими выписками.

Возможна ли рассрочка по уплате налогов?

Формально закон не предусматривает рассрочку при добровольной уплате налогов после отказа от схемы. Но на практике налоговая может пойти навстречу, если предприниматель сотрудничает, сам инициирует расчёты и не скрывает информацию. Обычно это решается в индивидуальном порядке через переговоры с инспекцией. Лучше делать это с поддержкой налогового консультанта.

Если вы действуете добросовестно и вовремя — налоговая, как правило, готова к диалогу. Главное — не ждать начала проверки, а перестроить бизнес заранее

Правила налоговой реконструкции

Если предприниматель отказывается от схемы дробления и добровольно пересчитывает налоги, важно понимать, как именно налоговая рассчитывает сумму к уплате. Пересчёт обязательств с учётом реальных данных и ранее уплаченных налогов называется «налоговая реконструкция».

Правило 1. НДС считается «в цене»

Если при дроблении применялась система без НДС (например, УСН «Доходы»), а фактически компания должна была быть на общей системе, налоговая пересчитывает НДС из полученной выручки.

Ставка при этом считается по формуле:

20 ÷ 120 — то есть 20% от общей суммы, включая НДС.

Это означает, что при выручке 1 200 000 ₽ НДС будет считаться так:

1 200 000 × 20 ÷ 120 = 200 000 ₽.

То есть НДС считается включённым в уже полученную сумму, а не начисляется сверх неё.

Правило 2. Доходы — с вычетом фактических расходов

При реконструкции учитываются реальные расходы, которые можно подтвердить документами: затраты на закупку товара, логистику, аренду, зарплату и так далее.

Если такие расходы есть, они уменьшают налоговую базу. Это особенно важно при пересчёте НДФЛ, налога на прибыль или при определении базы по НДС.

Расходы можно заявить даже за те периоды, где по УСН они раньше не учитывались.

Правило 3. Уплаченные налоги по УСН засчитываются

Если в процессе дробления участники схемы уже уплатили налоги (например, по УСН 6% или 15%), эти суммы засчитываются при расчёте доначислений. То есть вы не платите дважды.

Пример: фактически налог на прибыль составил бы 300 000 ₽, вы уже уплатили 180 000 ₽ по УСН. К доплате останется 120 000 ₽.

Это правило подтверждено письмами ФНС и судебной практикой — предприниматели имеют право не переплачивать.

Налоговая реконструкция делает отказ от схемы менее болезненным: вы учитываете реальные расходы, не теряете ранее уплаченное и не переплачиваете налоги. Но важно, чтобы все расчёты и обоснования были документально подтверждены

Письма ФНС: дробление — это злоупотребление

Федеральная налоговая служба выпустила несколько официальных писем, в которых изложена единая позиция по искусственному дроблению бизнеса. Общий посыл писем: если структура компании создана только ради налоговой выгоды — это нарушение, за которым следуют санкции. При этом предприниматель может добровольно пересчитать налоги без санкций, если он сам выявил дробление и устранил нарушения.

Таким образом, эти письма можно использовать и в свою защиту. Ознакомиться с ними можно на официальном сайте ФНС.

Ответы на частые вопросы

Может ли дроблением считаться продажа через юрлица, зарегистрированные на мужа и жену?

Да. Муж и жена — взаимозависимые лица. Если они ведут один вид деятельности, торгуют схожим ассортиментом и управляют бизнесом совместно, это признаки искусственного дробления.

Если мама продаёт серёжки, а супруг — кольца, это разные виды бизнеса?

Скорее всего, нет. Торговля бижутерией — один вид деятельности. При родстве и схожем товаре высока вероятность, что схему признают дроблением. Придётся доказывать фактическую самостоятельность и наличие деловой цели у каждого участника.

Учитывается ли родство, если пара не в браке, но есть общий ребёнок?

Да. Общий ребёнок — основание для признания людей взаимозависимыми, даже если они не в официальном браке. Налоговые органы и суды оценивают не только формальные, но и фактические связи.

Какие данные бизнеса на маркетплейсе налоговая может использовать для анализа?

Маркетплейсы фиксируют, например, IP-адреса, номера телефонов, ассортимент, точки приёмки. Эти данные могут быть учтены при проверке. Совпадение нескольких параметров расценивается как признак единого бизнеса.

Имеют ли юридическую силу уведомления от маркетплейсов о признаках дробления?

Нет. Эти письма маркетплейсы отправляют, чтобы проинформировать продавца. Их можно рассматривать как предупреждение о потенциальном риске.

При этом игнорирование уведомлений повышает интерес со стороны налоговой.

Есть ли вероятность привлечь налоговую, если оба юрлица работают на ОСНО?

Главное — отсутствие необоснованной налоговой выгоды. Она может возникать и на ОСНО при использовании пониженной ставки страховых взносов для МСП в результате дробления бизнеса.

Если льготы не используются, налоговая, как правило, не предъявляет претензий.

Один номер телефона и общий менеджер у разных ИП — это признак дробления?

Да. Общие контакты и пересекающийся персонал говорят о едином управлении. В этом случае ИП могут проверить на самостоятельность.

Подведём итоги

Искусственное дробление бизнеса — это не «лайфхак», а серьёзное налоговое нарушение с реальными последствиями.

Контроль со стороны налоговой усилился, особенно в цифровом сегменте — маркетплейсы, онлайн-торговля, IT. ФНС активно использует аналитику, большие данные и автоматизированные инструменты. Схемы, которые ещё недавно «работали», сегодня становятся поводом для проверок и споров.

Что важно запомнить:

• дробление может быть законным, если у бизнеса есть операционная самостоятельность и разумная деловая цель,

• формальные различия между ИП или юрлицами не спасают, если бизнес управляется централизованно и существует ради налоговой выгоды,

• добровольный отказ от схемы — безопасный и законный путь выйти из риска, он даёт возможность пересчитать налоги без штрафов и санкций,

• важно провести самодиагностику, проконсультироваться с юристом и документально подтвердить структуру, если вы уверены в её легальности.

Что делать прямо сейчас:

• оцените структуру бизнеса: кто управляет, как ведётся учёт, есть ли реальная самостоятельность,

• если есть риски, действуйте на упреждение: инициатива всегда выгоднее, чем реагирование на претензии налоговой,

• изучите условия амнистии и решите, участвовать ли в ней.

Помните: налоговая смотрит не на то, что написано в документах, а на то, как всё устроено на самом деле. Чем раньше вы приведёте структуру в порядок — тем безопаснее и выгоднее для бизнеса